月末一般纳税人企业，在实际操作中根据增值税纳税申报表计算该指标，计算公式为销项税额减去进项税额加上进项税额转出加上免抵退货物应退税额。

同时注意，计算该指标时应包括即征即退货物及劳务对应项目。

进项税额转出就是指原先已经放到进项税明细中抵扣，现在因为特定情况发生不允许抵扣，所以要转出，转出即要从借方变到贷方。

而应缴税费属于负债类科目，贷方记增加，所以月末纳税时要加上转出才是真正的应纳税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记，退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

转出未交增值税专栏和转出多交增值税专栏，分别核算月末结转到未交增值税明细科目的当月未交增值税和多交增值税。