个人所得税是代扣代缴，也就是说在发放工资时进行扣缴，因此不是计提；会计分录做法如下：
1.计提工资借：管理费用工资；贷：应付职工薪酬工资；
2.实际发放：借：应付职工薪酬工资；贷：库存现金或银行存款；应交税费代扣代缴个人所得税；
3.根据月末账上实际应交个人所得税情况申报纳税，上交给税务机关；借：应交税费代扣代缴个人所得税；贷：银行存款或者库存现金。
按照国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法》的规定，从2007年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。
年所得12万申报，实际上还是依据的个人所得税法，并不是多收。
只不过其他人是企业代为扣税统一申报，年收入12万以上人群多了个人向税务机关申报的过程。
如果单位合法扣税，那么个人申报也只是走流程，这是税务机关重点监控高收入人群以防不法收入的手段。
现在个人所得税法规定，扣缴义务人在支付应税款项时候，必须马上扣缴个人所得税，如果对方拒绝的，必须及时报告税务机关，否则扣缴义务人需要负法律责任，税务机关可以处罚1到3倍，也就是“全民代扣代缴”义务。
而且在个人所得税法中同时规定，扣缴义务人扣缴税款以后，需要在次月7日前进行纳税申报。